小色哥奇米
编者按：近期，我国税务机关通过中好意思专项税收谍报交换查处一谈企业通过捏造境外股权往来、失实讲述股权投资损失以偷逃企业所得税案件。税务机关追回企业偷逃的企业所得税1000万余元，并对企业处以少缴税款0.5倍的罚金。连年来，通过国外钞票成立遁藏税的行动不仅受到国际税收征管蛊惑的关切，亦然我国税务机关检察的重心。本文邻接一谈税局表露案例，共享中好意思税收谍报交换实践的现状，邻接我国税务对于高净值东谈主士税务检察的动态，为在好意思国有钞票或从好意思国取得收入的境内高净值东谈主士揭示税务风险。
01某境内企业虚报转让好意思国子公司股权耗费被查补税款
2012年，A公司做生意务部批准，在好意思国成立全资子公司B，四年内先后向B公司汇出投资款700万好意思元。由于凭证《企业所得税法实施条例》第三十二条、《国度税务总局对于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（国度税务总局公告2010年第6号）的顺次，企业发生股权投资损失，不错在经阐述的损失发生年度，动作企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。为虚降企业所得税税负，A公司权谋通舛误实转让B公司股权，讲述股权投资损失，以此裁减企业所得税税额。
2016年，A公司以100好意思元的价钱将B公司40%的股份转让给好意思国的C公司。2018年，A公司又以75万好意思元的价钱将B公司60%的股份转让给C公司，并于以前请求将625万好意思元（700-75=625万好意思元，即东谈主民币4，022万元）动作股权性投资损左计入2018年税前扣除形式进行扣除。
2023年10月，税务机关针对A公司启动税务检察，发现上述往来中股权的订价存在相称。通过专项谍报交换方法，税务机关从好意思国税务机关取得了B公司2016至2018年钞票欠债表，发现B公司2016年职权约860万好意思元，2017年职权约884万好意思元，2018年职权约800万好意思元，启动投资为700万好意思元，证实股权转让时B公司并未发生损失。基于钞票欠债表，2016年B公司40%的股权原值为344万好意思元，2018年B公司60%的股权原值为480万好意思元，A公司的股权转让价钱彰着低于B公司对应的股权原值。至此，若是上述股权转让信得过发生，税务机关将有权凭证《税收征管法》第三十五条对A公司进行纳税调节；若是上述股权转让未信得过发生，A公司则可能存在通舛误实纳税讲述遁藏交纳企业所得税的行动。
2023年11月，税务机关再次向税务总局提请谍报交换。凭证好意思国回函反馈，B公司在2016年、2018年施行未发生任何股权变更事项。据此，税务机关认定A公司通舛误实纳税讲述少缴企业所得税的行动组成偷税，调增2018年企业所得税应税所得额4，022万元，要求A公司补缴企业所得税约1005.55万元，并处少缴税款0.5倍的罚金，A公司共需交纳企业所得税及罚金东谈主民币约1508.32万元。
02中好意思税收谍报交换团牢固践情况
我国与好意思国之间存在专项税收谍报交换蛊惑。中好意思《幸免双重纳税和守护偷漏税的协定》第二十五条明确两边应为守护税收诓骗、偷漏税开展税收谍报交换蛊惑。谍报交换的鸿沟包括但不限于为实施《协定》所必需的谍报、两边对于所得税的国内法律所必需的谍报。国内法层面，《国际税收谍报交换责任规程》（国税发〔2006〕70号）明确了专项税收谍报交换的实施方法，省以下税务机关为实践税收协定过火所触及税种的国内法，需要相关缔约国专揽当局协助提供税收谍报时，不错忽视专项谍报交换请求，逐级上报总局。本案中，A企业处所地的税务机关通过专项税收谍报交换从好意思国取得了B公司的钞票欠债表及股权转让情况，上述条目即为中好意思蛊惑的法律依据。
税收谍报交换蛊惑使我国税务机关大致赢得中国税收住户在好意思国的经济行动陈迹，栽培了税务机关的税收征管身手。以往哄骗中好意思金融信息、纳税信拒却换不畅而实施的国际遁藏税行动成为税务检察责任的重心，并将触发税务风险、行政风险致使刑事风险。
此外，好意思国依据《国外账户税收效用法案》（Foreign Account Tax Compliance Act，简称“FATCA”）要求各税收辖区开展自动谍报交换蛊惑。《法案》为蛊惑方提供了两种税务谍报交换的蛊惑模式，领受模式一的蛊惑方应许向好意思国税务局论述其辖区内通盘金融机构所调节的好意思国账户信息，金融账户信息按照“金融机构——蛊惑方税务机关——好意思国国税局”的旅途向好意思邦交换；领受模式二的蛊惑方应许领导并允许其辖区内通盘金融机构奏凯向好意思国税务局论述其调节的好意思国账户信息，金融账户信息按照“金融机构——好意思国国税局”的旅途向好意思邦交换。对于不对规的金融机构和金融账户，好意思国将对其起原于好意思国的“可预提所得”按照30%税率征收预提所得税。好意思国财政部官网信息炫耀，中国依然与好意思国就FATCA模式一的施行性内容竣事一致，中国自2014年6月30日起“被动作存在灵验政府间合同的辖区对待”。但限制当今，中、好意思两国尚未就模式一缔结政府间合同，我国国内法也未就FATCA的合规要求作出长入顺次。
03中国税收住户在好意思钞票成立潜在税务风险
由于中国被视为具有奏效FATCA政府间合同的税收辖区，好意思国暂未对中国金融机构征收30%的预提所得税。然而在2021年，拜登政府曾示意但愿加强与国际组织与其他国度的蛊惑，以打击好意思国纳税东谈主的逃税行动，激勉了对于“重启”FATCA法案可能性的照看。本年好意思国大选前夜，哈里斯在竞选承诺中明确示意将为好意思国亿万大亨制定最低税率，并栽培百万大亨的成本利得税税率，上述行动一样离不开对高净值东谈主士国外账户信息的掌持。邻接中国近期对高净值东谈主士税务合规监管力度的加强，若中好意思遴选在FATCA框架下重启互惠性金融账户涉税信拒却换的蛊惑，在好意思国有钞票或从好意思国取得收入的中国税收住户的账户信息将可能被交换给中国税务机关。这将导致部分违背我国反避税法令的交易安排受到检察，取得的不当税收利益将被追征。
高净值东谈主士的避税行动一直是我国税务检察责任的重心。2018年天下东谈主大常委会《对于修改〈中华东谈主民共和国个东谈主所得税法〉的决定》新增第八条，明确税务机关有权对通过不顺应平定往来原则的关联往来减少应纳税额、限度补助在施行税负彰着偏低的国度的企业不分拨或少分拨利润等不具有合理交易磋磨的安排而赢得不当税收利益行动进行纳税调节。2021年中办、国办发布《对于进一步久了税收征管修订的观念》指出，要加强重心限度风险防控和监管，加大对避讳收入、虚列成本、挪动利润以及哄骗“税收凹地”、“阴阳合同”和关联往来等遁藏税行动的防控和监督搜检力度；照章加强对高收入高净值东谈主员的税费就业与监管。连年来，税务机关对于高净值东谈主士国外钞票成立与投融资行动的关切与监管力过活益栽培。
本年6月，很多纳税东谈主反应在个东谈主所得税APP接到了“境外所得讲述教唆”的站内信，要求其对2022、2023年度境外取得收入的情况进行自查。
本年10月，彭博社发布了题为《中国将对国外投资收益向超等富豪纳税》（“China Moves to Tax the Ultra-Rich for Overseas Investment Gains”）的报谈，被多家泰斗投资音尘平台争相转发。文内称：“据知情东谈主士清爽，中国已动手对超等富豪的国外投资收益征收一项长久被忽视的税。近几个月来，中国主要城市的一些富东谈主被奉告进行自查，或被税务机关约谈并评估潜在的支付。”（“China has begun enforcing a long-overlooked tax on overseas investment gains by the country’s ultra-rich， according to people familiar with the matter.
Some wealthy individuals in major Chinese cities were told in recent months to conduct self-assessments or summoned by tax authorities for meetings to evaluate potential payments， including those in arrears from past years， said the people， asking not to be identified discussing a private matter.”）
在税收谍报交换蛊惑更加熟习的配景下，中国税收住户隐退在好意思钞票及收入、哄骗外籍身份避税的可行性日渐裁减。领受激进的本领进行税收贪图，存在被纳税调节的风险；组成通过诈欺、避讳本领进行失实纳税讲述，不缴少缴税款的，还可能被认定偷税，从而濒临被要求补缴税款、加收滞纳金、并处罚金等风险；组成造孽的，还可能涉嫌逃税罪等处理。
04结语：高净值东谈主士在好意思钞票成立税务合规大势所趋
诚然好意思国税务机关交换的税收谍报不成动作我国税务机关的奏凯依据，但其所反应的经济行动情况将成为潜在税收犯法行动的检察陈迹。因此，中好意思税收征管蛊惑的日益熟习，栽培了我国税务机关的征管身手，对中国税收住户在好意思国的成立钞票行动忽视了更高的税务合规要求。
一方面，高净值东谈主士应当加强税务合规补助。中国税收住户在好意思国成立钞票的，应准确判断纳税义务，这以全面梳理收入起原、主理相关钞票成立行动的经济施行、明确自己税收住户身份等为基础。对中国及好意思国均负有纳税义务的高净值东谈主士，应关切与其钞票成立行动相关的税收优惠策略，实时讲述税收抵免，照章合规裁减税负。另一方面，高净值东谈主士也交代其在好意思国的钞票成立开展税务合规自查。因在好意思钞票成立行动触发检察等税务风险的小色哥奇米，应以积极的气派交代，主动与税务机关换取以争取故意的处理效果，必要时寻求税务讼师的匡助以调节自己正当职权。